【2025 香港个人报税全攻略】薪俸税、个人入息课税与税务豁免的全面解析

一、引言

香港税制因其“简单、低税、稳定”而被广泛视为全球最具竞争力的税务制度之一：无资本利得税、无增值税、无股息税、无遗产税，加上具吸引力的地域来源原则，使得香港不仅是跨国企业设立区域总部的理想地点，也是高度专业人才聚集的枢纽。然而，随着个人财富结构愈趋多元，许多人不再只有单纯“受雇收入”，而是同时拥有境外收入、物业租金、投资收入、甚至兼职业务。因此，传统只关注薪俸税已无法满足实际需求，纳税人必须同时理解 个人入息课税（Personal Assessment）、各种 扣除项目、免税额、以及不同情况下可申请的 豁免与税务抵免。

2024/25 年度的税务规则虽然维持香港一贯的稳定架构，但税务局对扣除项目、合资格证明以及报税程序的审核日趋严格。因此，本篇文章以法律及税务专业角度，对香港个人税制进行全面重述，使你能够深入理解“为什么要报税、如何报税、如何节税、如何避免风险”，并最终协助你在合法框架内作出最具成本效益的税务规划。

二、香港税制的结构：地域来源原则仍是核心

香港税制最重要的基础，是地域来源课税原则。换言之：只有来自香港、或源自香港的收入，才需要缴纳香港税项。

原则的含义包括：

1.收入来源地，而非居民身份，是判定是否要缴税的关键。
即使你是香港永久居民，只要收入是在香港境外产生，即有机会获得豁免。

2.个人税项分为三类：

• 薪俸税（Salaries Tax）：受雇所得

• 利得税（Profits Tax）：自雇、业务运营所得

• 物业税（Property Tax）：物业租金收入

  3.个人入息课税（Personal Assessment）是一种综合计算机制，而非独立税种

它允许纳税人将上述三类收入合并计算，并按累进税率扣减相关免税额后再计算税款。

在跨境工作、海外持有物业、在港有业务或投资的情况下，是否选择个人入息课税通常直接影响实际税额，因此了解两者的区别至关重要。

三、薪俸税与个人入息课税的区别

1. 薪俸税（Salaries Tax）

薪俸税只处理来自受雇工作的收入，包括：

• 基本薪金

• 花红、佣金、津贴

• 雇主提供的住房福利

• 退休金或遣散费

• 代替薪金的补偿等

薪俸税属于 非自愿性，凡在香港受雇或在香港提供服务者，税务局会自动发出 BIR60。纳税人必须如期申报。

2. 个人入息课税（Personal Assessment）

个人入息课税是一种 自愿性评税机制，允许纳税人将：

• 薪俸收入

• 物业租金收入

• 业务利润

• 物业利息支出

• 业务亏损

整合计算，并享用更多扣除项目及免税额。若整合后税额较低，则适合选择个人入息课税。

3. 两者比较

在复杂财务状况下，个人入息课税往往具有显著节税效果。

四、2024/25 年度税率：累进税率与标准税率如何选择？

香港税局会自动比较两种方式（累进 vs 标准税率），从中选择 纳税额最低 的方案。

1. 累进税率（适用于一般情况）

2. 标准税率：15%

若不使用免税额或扣除项目，净收入可按 15% 计税。
高收入人士在部分情况下采用标准税率可能更有利。

五、常见扣除与免税额：如何用好法定扣减降低税负？

1. 可扣除项目（2024/25 年度）

2. 个人免税额

若家庭结构或赡养安排较复杂，应提前规划申报顺序，以获得最大扣减效果。

六、BIR60 报税流程与注意事项（律师版详解）

BIR60 是香港个人报税表，每年约 5 月发出。主要注意：

1. 申报期限

• 一般情况：1 个月内递交

• 电子报税：可延长至 2 个月

2. 首次纳税人

雇主提交 IR56E 后，税务局通常在 5 个月内发出 BIR60。

3. 离境人士的法定义务

如计划离港超过一个月（不包括短期休假），
必须：

1. 提前 1 个月通知税务局

2. 雇主提交 IR56G

3. 雇主冻结最后薪金至税局发出“无欠税证明”

未遵守规定可能导致雇主被罚款。

4. 罚款机制（需特别关注）

职业人士（医生、律师、金融行业）常因误报收入或忘记申报海外收入而遭查税，因此需特别注意资料一致性。

七、薪俸税豁免与税务抵免

1. 可申请豁免（Exemption）的情形

下列情形可申请部分或全部薪俸税豁免：

• 年度内在港逗留不超过 60 日（访港工作者常适用）

• 飞行员或船员于两年内在港不超过 120 日

• 在香港受雇但工作全部在香港以外地区提供

• 在中国内地工作并已缴纳个税、符合《内地与香港税务安排》者

此类豁免的关键是 “工作地点”与“服务提供地” 的证据，例如机票、出勤记录、岗位说明等。

2. 税务抵免（Tax Credit）

根据《税务条例》第 50 条，若纳税人已经于与香港签订税务协定的司法管辖区缴税（如中国内地），可提供：

• 官方税单

• 收入证明

• 税务缴款凭证

向税务局申请税额抵免，避免双重征税。

该机制对在大湾区工作的跨境管理层尤为关键。

八、利得税与物业税下的扣除与优惠（如适用个人入息课税）

若选择个人入息课税，可同时受惠利得税及物业税的扣除，包括：

1. 利得税相关扣除

• 固定资产折旧

• 装修及设备的资本化开支摊销

• 研发支出：首 200 万港元可享 300% 扣除，其余部分 200%

• 符合条件的知识产权扣除

2. 物业税方面

• 物业贷款利息可全额扣除（若选择个人入息课税）

• 租金收入允许以下扣减：

• 政府差饷

• 标准扣除 20%（维修及折旧）

3. 税务亏损无限结转

适用于自雇与业务收入，可用于抵扣未来利润。

香港个人税务制度表面简单，但在涉及跨境就业、物业投资、业务运营及家庭结构变化时，会显得相当复杂。尤其在 2024/25 年度，税务局审核趋严、资料交叉比对力度增加，使得纳税人更需要理解制度的运作逻辑，而非仅在报税季匆忙填表。

无论是薪俸税、个人入息课税、税务豁免、税务抵免、扣除安排，都是香港税务法例的核心环节。正确理解并合理应用，不仅能有效降低税负，更能避免未来被追税或罚款。