共同申报准则（CRS）概述及新加坡CRS最新进展

一、CRS 概述

共同申报准则（CRS）是全球统一标准，用于各国 / 辖区间为税务目的自动交换金融账户信息，旨在识别并遏制税务居民通过离岸银行及其他金融账户进行逃税的行为。

CRS 在美国海外账户税收合规法案（FATCA） 申报机制基础上优化升级，提升执行效率、降低各国及金融机构落地成本。全球超 100 个辖区（含迪拜、中国香港、卢森堡、瑞士等主要金融中心）已采纳 CRS，并于 2017 或 2018 年启动信息自动交换（AEOI）。

CRS 明确规范以下四大核心内容：

1. 各国之间需交换的金融账户信息范围；

2. 负有向本国税务机关申报义务的金融机构范畴；

3. 纳入监管的账户类型及纳税人范围；

4. 金融机构必须遵循的客户尽职调查流程。

二、新加坡CRS最新动态

新加坡依据《所得税法》项下CRS 法规，强制要求所有新加坡申报金融机构建立配套流程与系统，收集账户持有人金融账户信息，并向新加坡税务局报送与新加坡信息交换伙伴税务居民相关的账户数据；再由新加坡税务局将信息对接至合作辖区税务机关。

新加坡金融机构需履行三大核心 CRS 义务：

1. CRS 注册：每年 3 月 31 日前完成新加坡申报金融机构资质注册；

2. CRS 申报：每年 5 月 31 日前向税务局提交年度申报表或零申报表；

3. 合规管控：确保账户持有人信息收集完整、申报数据准确无误。

最新动态

2026 年 2 月 2 日

发布 2025 年度 CRS 申报适用的可报告司法管辖区清单（PDF，330KB）；新加坡申报金融机构须在 2026 年 5 月 31 日前提交 2025 年度 CRS 相关信息。同日更新参与司法管辖区清单（PDF，210KB），更新版清单自 2026 年 2 月 2 日起生效。新加坡税务局同步发布《AEOI 税务识别号指引（2026 年 2 月 2 日更新）》（XLSX，44KB），方便申报机构核查并报送账户持有人的税务识别号，若无专属税务识别号则报送等效编号；该指引收录经合组织信息自动交换实施平台发布的各辖区税务识别号及等效编号相关规范。

2026 年 1 月 30 日

新加坡税务局发布《CRS XML 架构用户指南（第四版）》（PDF，3017KB），适用于 2027 年 1 月 1 日起所有申报业务。本指南已适配经合组织 CRS XML 3.0 版架构，新加坡自 2027 年 1 月 1 日起正式采用该架构；此后所有新增、零申报、更正及注销类 XML 格式 CRS 申报表，均必须依照 CRS XML 3.0 版架构格式编制并提交。可前往 CRS 申报格式栏目查阅 CRS XML 3.0 版架构文件及第四版用户指南。重要提示：2027 年 1 月 1 日之前，新加坡申报金融机构仍需沿用经合组织 CRS XML 2.0 版架构（ZIP，22KB）以及《CRS 申报表 XML 架构用户指南（第三版）》（PDF，4440KB）编制申报材料。

2026 年 1 月 12 日

经合组织于 2025 年 12 月更新 CRS 常见问题解答，针对修订版 CRS 的多项事项补充实操指引，涵盖代币化金融资产的处理规则、指定电子货币产品的界定标准等内容。

2025 年 10 月 31 日

发布第四版 CRS 税务电子指南（PDF，997KB），主要修订内容：修订第 5.2.1 至 5.2.4 段，参照经合组织 CRS 释义，明确 CRS 框架下金融机构新加坡税务居民身份的判定规则；修订第 5.5.2 段，更新投资实体的定义，与 CRS 相关法规保持一致；修订第 12.3.2 段，明确税务识别号相关口径包含无专属识别号情形下的等效编号；同时对指南其余内容进行文字编辑优化。同日更新新加坡税务局 CRS 常见问题解答（PDF，457KB），修订问答 B.2，明确受托人被认定为新加坡税务居民的适用情形。另外发布第二版 CRS 合规税务电子指南（PDF，489KB），主要修订：新增第 1.6 段，提示用户可在新加坡税务局官网查阅更多合规相关资讯；修订附录 A 第一章第 13 条，将信息系统变更列为可能影响新加坡申报金融机构 CRS 合规有效性的变动事项；其余内容做文字编辑优化。

2025 年 10 月 9 日

新加坡税务局发布《AEOI 税务识别号指引（2025 年 9 月 29 日更新）》（XLSX，43KB），协助新加坡申报金融机构核查并报送账户持有人的税务识别号及等效编号，指引内容同步经合组织信息自动交换实施平台公布的各辖区税务识别号相关信息。

2025 年 8 月 18 日

正式公布 2027 年起生效的 CRS XML 3.0 版架构。根据 2024 年 10 月 18 日发布的公告，自 2027 年 1 月 1 日起，所有 XML 格式 CRS 申报表（含往期追溯申报）均必须采用经合组织 CRS XML 3.0 版架构编制及提交。新加坡税务局将适时发布新版 CRS XML 架构用户指南，详细说明 3.0 版架构下各申报数据字段的填报要求。可通过 CRS 更新记录页面查看往期全部动态。

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